Специфика такой формы предпринимательской деятельности как индивидуальный предприниматель заключается в том, что он является физическим лицом, но при этом обладает особым статусом экономического субъекта, требования к деятельности которого регулируются нормативными актами. Здесь следует отметить два важных следствия:
- Во-первых, индивидуальный предприниматель как субъект экономической деятельности отвечает по обязательствам перед кредиторами своим личным имуществом, также как это делает организация любой другой формы – имуществом организации.
- Во-вторых, индивидуальный предприниматель должен вести учет своей деятельности. Это требование закона имеет свою причину в необходимости налогового учета физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Способы ведения бухгалтерии ИП
Индивидуальное предпринимательство как форма бизнес-активности весьма разнообразно:
- Это может быть один человек, который, например, занимается изготовлением ключей и имеет доход в 30 тысяч рублей в месяц. Целесообразность приглашения человека со стороны с сопутствующей оплатой его услуг отсутствует. В этом случае рекомендуется самостоятельное ведение бухгалтерии. Ничего сложного в этом нет.
- Это может быть индивидуальный предприниматель, который выпекает булочки, используя с этой целью труд 2-х наемных пекарей, и имеющей доход в 300 тысяч рублей в месяц. Эффективнее нанять бухгалтера на неполный рабочий день. Данный способ ведения бухгалтерии выгоден обеим сторонам.
- Это может быть индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей, имеющий более ста торговых точек и доход более 5 млн рублей в месяц. Потребуется иметь бухгалтера, и, скорее всего не одного, в своем штате. Альтернативным вариантом может стать аутсорсинг бухгалтерских услуг, то есть передача бухгалтерских функций за пределы бизнес-структуры в организацию, которая специализируется на предоставлении бухгалтерских услуг.
Все три упомянутых варианта с точки зрения организационно-правовой формы абсолютно законно являются индивидуальными предпринимателями. Однако, степень усложненности структуры индивидуального предпринимательства имеет основное значение при выборе способа ведения бухгалтерского учета
Что входит в ведение бухгалтерии ИП самостоятельно
Учет движения финансовых средств и материалов представляет собой отражение деятельности индивидуального предпринимателя бухгалтерскими средствами, то есть при помощи цифр. В этом заключается суть и ценность бухгалтерского учета, который является основным содержанием бухгалтерской деятельности.
Второе направление работы бухгалтерии – налоговый учет, или учет для целей налогообложения. Этот аспект важен для государства в лице его контролирующего органа – инспекции Федеральной налоговой службы.
Управленческий учет является третьей функцией бухгалтерии индивидуального предпринимателя. В нем используются данные бухгалтерского учета, на основании которых становится возможным проведение анализа текущей ситуации и построение прогноза на будущее бизнеса.
Следует отметить, что в целом бухгалтерский учет в нашей стране традиционно в большей степени ориентирован на потребности контролирующего органа. Собственно сложность учета и возникает из-за многочисленных нормативных нагромождений, возникающих с целью унифицировать сбор информации о налоговых агентах, сделать прозрачным движение денежных средств и упорядочить их налоговые выплаты.
Субъективная сторона бухгалтерского учета индивидуального предпринимателя проста. Предпринимателю требуется:
- Учитывать приход и расход.
- Вычислять прибыль или убыток.
- Планировать дальнейшее развитие бизнеса.
Сосчитать это при современном проникновении компьютерной техники в нашу жизнь не представляет большого труда.
Самостоятельно вести бухгалтерию можно, используя один калькулятор. Этого будет вполне достаточно для индивидуального предпринимателя с небольшим оборотом денежных средств, который не использует труд наемных рабочих.
При самостоятельном ведении бухгалтерии потребуется ознакомиться с основами налогообложения, которые для индивидуальных предпринимателей указанной категории изложены доходчиво и просто.
Как вести бухгалтерию ИП при разных режимах налогообложения
Бухгалтерский учет деятельности индивидуального предпринимателя независимо от режима налогообложения ведется в Книге доходов и расходов, которая регистрируется в налоговой инспекции. Книга является важным документом, который может быть запрошен для проверки контролирующим органом в любое время. Книгу следует вести аккуратно, не допускать исправлений.
Особенности ведения бухгалтерии индивидуальным предпринимателем будут зависеть от режима налогообложения, который предприниматель выберет при регистрации своего статуса в налоговой инспекции.
Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН), как правило, является наиболее подходящей для индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшой доход и не использующих труд наемных работников. Ее преимуществами являются:
- Отсутствие необходимости проводить сложные подсчеты.
- Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.
- Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.
- Возможность уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования (фиксированные выплаты).
Следует выделить два способа налоговой отчетности при УСН.
Первый способ
Вычитать из налога уплаченные страховые суммы в ПФ и ФСС имеют право те индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения которых являются доходы. При этом, если предприниматель не имеет наемных работников, то он может вычитать эти платежи полностью. Если имеет – до 50%. Индивидуальный предприниматель в этой случае ежеквартально самостоятельно рассчитывают предполагаемый к получению в предстоящий отчетный период доход и 6%-ый налог с этого дохода. Уплата налога происходит авансовым способом не позднее 25-го числа после окончания отчетного квартала. Расчет происходит нарастающим итогом поквартально. Суммы уплаченных авансовых квартальных взносов в конце отчетного года суммируются, выводится окончательная сумма налога, который должен был быть уплачен за отчетный год, исходя из полученных доходов. Переплаченный налог переходит в счет следующего налогового периода. Сумма налога, требуемая к доплате, должна быть уплачена до 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Второй способ
Индивидуальный предприниматель может выбрать альтернативный объект налогообложения – «доходы минус расходы». В этом случае ставка налога составляет 15% (она может быть ниже в некоторых регионах в отношении некоторых видов деятельности) и рассчитывается с суммы полученного дохода за вычетом расходов.
Этот вариант налогооблагаемой базы будет выгоден тем предпринимателям, у которых расходы составляют существенную часть их доходов.
Для того, чтобы в этом случае не происходило значительное снижение уплаченного налога, для этой категории индивидуальных предпринимателей применяется правило минимального налога. Оно заключается в том, что, если рассчитанный по 15-ой ставке налог с «дохода минус расходы» будет меньше, чем 1% от дохода, то должен быть уплачен налог в сумме 1% от дохода. Налог уплачивается авансовым способом. Расчет происходит нарастающим итогом поквартально. При применении системы «доходы минус расходы» индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшать сумму налоговых отчислений на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ и ФСС.
Налоговая декларация подается индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля.
Ведение бухгалтерии при ЕНВД
Система единого налога на вмененный доход имеет для индивидуального предпринимателя те же преимущества, что и упрощенная система налогообложения. Однако расчет ЕНВД более сложен. Помимо того, ЕНВД является налогом на определенную деятельность. При наличии нескольких видов деятельности закон требует вести отдельный налоговый учет по каждому виду.
Сумма вмененного дохода определяется как базовая фиксированная доходность, умноженная на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент, которые ежегодно устанавливаются госорганами. Далее это произведение умножается на физический показатель, который в зависимости от вида услуг может являться количеством работников, площадью помещения и др. Налоговая ставка составляет 15% от суммы вмененного дохода.
Налог уплачивается поквартально. Сумма налога может быть уменьшена на сумму социальных выплат в ПФ и ФСС. Ежегодный отчет осуществляется в форме подачи декларации не позднее 30 апреля.
Стоимость ведения бухгалтерии ИП
Стоимость бухгалтерских услуг для индивидуальных предпринимателей, выполняемых сторонними фирмами, составляет от 2000 руб. в месяц для ИП без наемных работников и от 4000 руб. в месяц для ИП с применением труда наемных сотрудников. В эту стоимость входит:
- Учет хозяйственных операций.
- Подготовка всех необходимых документов для налоговой инспекции, ПФ и ФСС.
Кроме того, в интернете существуют сервисы, предлагающие услуги автоматического бухгалтерского учета. Стоимость их использования от 700 руб. в месяц.