Расшифровка терминов

Правила заполнения декларации по ЕНВД


В соответствии с приказом ФНС от 04.07.2014 налогоплательщики, применяющие систему единого налога на вмененный доход, с первого квартала 2015 года предоставляют отчетную декларацию новой формы. В целом она незначительно отличается от прежней формы и состоит из титульного листа и трех разделов.

Общие требования к порядку заполнения

Общие требования к порядку заполнения декларации по ЕНВДБланк декларации может быть заполнен ручкой черного или синего цветов. При заполнении используются печатные буквы, не выходящие за границы ячеек. При этом исправления и коррекция при помощи специальных средств не допускаются. Незаполненные поля должны быть отмечены прочерком посередине ячеек.

Декларация может быть заполнена в электронном виде и распечатана на принтере:

  • Каждый лист декларации на отдельном листе.
  • Поля заполняются шрифтом Courier New размером 16-18.
  • Лишние (незаполненные) ячейки могут отсутствовать.
  • Нумерация страниц заполняется полностью в виде 001, 002 и т.д.
  • Остальные поля заполняются, начиная с левого края. В оставшихся пустых ячейках ставятся прочерки.

Стоимостные показатели указываются в полных рублях с применением правила округления: значение до 0,5 руб. округляется в меньшую сторону, 0,5 руб. и более – в большую.

Заполнение титульного листа

Титульный лист структурно состоит из 2-х частей: одна заполняется налогоплательщиком, другая – налоговым инспектором:

  • ИНН и КПП (код причины постановки на учет) налогоплательщика указывается вверху листа. КПП для целей учета единого налога на вмененный доход является значение «35».
  • Номер корректировки. Обозначает редакцию декларации. Если декларация подается первично записывается значение «0—». Вторичная редакция – «1—», последующая «2—» и т.д.

Код налогового периода заполняется в соответствии со следующими данными:

 

№ квартала Соответствующий код
I 21
II 22
III 23
IV 24

 

При реорганизации (ликвидации) предприятия код налогового периода заполняется следующим образом:

 

№ квартала Соответствующий код
I 51
II 54
III 55
IV 56

 


Отчетный год обозначается четырьмя цифрами. Код налогового органа заполняется в соответствии с тем, где налогоплательщик состоит на налоговом учете и в который подается декларация.

Код места представления заполняется в соответствии со следующей таблицей:

 

Наименование места представления Соответствующий код
По месту жительства ИП 120
По нахождению российского юридического лица, не относящейгося к категории крупнейших налогоплательщиков 214
По нахождения правопреемника, не относящегося к категории крупнейших налогоплательщиков 215
По месту осуществления деятельности иностранного юридического лица через постоянное представительство 245
По месту осуществления деятельности российского юридического лица 310
По месту осуществления деятельности ИП 320
По месту осуществления деятельности иностранного юридического лица через отделение 331

 

Четыре строки отдано для вписания полного наименования организации или полных фамилии, имени и отчества индивидуального предпринимателя, которые вносятся каждый на отдельной строке.

Далее фиксируется код вида экономической деятельности налогоплательщика ОКВЭД, указанный при регистрации субъекта экономической деятельности.

Код реорганизации или ликвидации заполняется в соответствии со следующей таблицей:

 

Наименование процедуры Соответствующий код
Преобразование 1
Слияние 2
Разделение 3
Присоединение 5
Разделение с одновременным присоединением 6
Ликвидация 0

 

Если происходила реорганизация, то потребуется указать ИНН и КПП реорганизованной организации, то есть те, которые были присвоены экономическому субъекту до реорганизации.

Также заполняется номер телефона налогоплательщика. Указывается количество страниц декларации и количество листов прилагаемых документов.

Далее необходимо заполнить раздел достоверности подтверждаемых сведений. Указываем категорию подтверждающего лица: налогоплательщику не зависимо от организационной формы соответствует значение «1», представителю налогоплательщика — «2».

Поля, расположенные ниже, заполняются в соответствии с категорией подтверждающего лица:

  • Индивидуальный предприниматель только ставит подпись и дату.
  • Руководитель организации указывает фамилию, имя и отчество, проставляет подпись, дату, заверяет подпись печатью.
  • Представитель, выступающий в роли физического лица, указывает фамилию, имя и отчество, ставит подпись и дату.
  • Представитель, выступающий в роли юридического лица, указывает фамилию, имя, отчество физического лица, на которого возложены функции представления, наименование организации-представителя; проставляется подпись лицом, чьи фамилия, имя и отчество указаны, дата, которые заверяются печатью организации-представителя.

Заполнение раздела 1


Заполнение раздела 1 декларации по ЕНВДВ разделе 1 указываются суммы единого налога на вмененный доход. Раздел предусматривает максимум восемь блоков, каждый из которых соотносится с одним кодом муниципального образования – ОКТМО – то есть с местом осуществления предпринимательской деятельности.

Строка 010 заполняется непосредственно кодом ОКТМО.

В строке 020 вписывается сумма единого налога на вмененный доход, соответствующая коду ОКТМО. Эта строка заполняется после расчета налога в разделах 2 и 3. Ее значение берется из строки 040 раздела 3.

В конце страницы ставится удостоверяющая подпись декларанта.

При превышении количества блоков в разделе в декларацию вкладывается дополнительный лист раздела 1.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.

Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:

  • Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
  • Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
  • В строке 030 указывается код ОКТМО.
  • Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
  • Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
  • Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
  • В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.

Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:

  • Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
  • Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
  • Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.

В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.

Заполнение раздела 3

Заполнение раздела 3 декларации по ЕНВДВ данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом произведенных страховых взносов:

  • В строке 005 указывается так называемый «признак налогоплательщика» по фактору использования наемного труда. Если налогоплательщик выплачивает вознаграждения работникам, то фиксируется цифра «1». Если нет, то — «2».
  • Строка 010 равна строке 110 из раздела 2 или сумме строк 110 всех разделов 2.
  • В строке 020 указывается сумма страховых платежей и других расходов (в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ), которые могу быть учтены для уменьшения исчисленного за налоговый период единого налога в случае их уплаты в пользу работников, занятых в рамках той деятельности, по которой уплачивается налог.
  • Строка 030 содержит сумму фиксированных взносов, уплаченных ИП в ПФ РФ и в ФОМС.
  • Последняя строка в декларации – 040 – отражает окончательную сумму единого налога на вмененный доход

Строка 040 рассчитывается в зависимости от «признака налогоплательщика», указанного в строке 005.


Если налогоплательщик используем наемных работников, то из строки 010 вычитается строка 020. Если не использует, то из строки 010 вычитается строка 030. При этом в первом случае уменьшение не может происходить более, чем на 50%. При отсутствии наемных рабочих у налогоплательщика строка 040 может быть равна нулю.

Пример заполнения расчетных полей в декларации по ЕНВД

Предположим, что декларацию подает индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемных работников.

Расчет начинается с раздела 2.

Раздел 2.

 

Код Значения
040 9000
050 1,656
060 0,750
070 1 11178
080 1 11178
090 1 11178
100 33534
110 5030,10

 

Раздел 3.

 

Код Значения
005 2
010 5030,10
020 ———
030 5565,35
040 0

 

Далее возвращаемся в раздел 1 и заполняем строку 020, которая в нашем случае равна строке 040 раздела 3.

Раздел 1.

 

Код Значение
020 0

 

Таким образом, налогоплательщик должен заплатить 0 руб. ЕНВД, так как сумма фиксированных платежей в страховые фонды покрыла сумму исчисленного налога.





Добавить ответ