Расчет налога

Дорожный (транспортный) налог: объекты налогообложения и расчет


Дорожный налог – закрепившийся в бытовой лексике термин, аналогом которому в официальных документах является «транспортный налог». Этот налог принадлежит к группе немногочисленных сборов, которая не уходит в федеральный центр, а остается в региональной казне.

Одним из теоретических обоснований применения данного налога является необходимость строительства и поддержания дорожной сети в состоянии, которое обеспечивает возможность передвижения транспортных средств. Закономерно, что эта обязанность была возложена на владельцев индивидуальных транспортных средств, как лиц, которые эксплуатируют дороги. Именно поэтому этот налог получил свое неофициальное название – дорожный.

Субъекты налогообложения транспортным налогом

Субъекты налогообложения транспортным налогомСубъектами налогообложения – плательщиками налога – являются физические лица и организации, которые имеют зарегистрированные на себя транспортные средства.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами, рассчитывается специалистами налоговой инспекции на основании данных, предоставляемых ГИБДД либо другим регистрирующим органом. Юридические лица должны сами рассчитывать сумму налога, вносить авансовые платежи в течение года, по окончании расчетного периода уплачивать разницу между внесенными авансовыми платежами и исчисленным налогом.

Объекты налогообложения транспортным налогом

Объекты налогообложения – транспортные средства следующих категорий:

  • Все виды авто- и мототранспорта, самоходные машины.
  • Транспорт, использующий пневматический и гусеничный ход, включая снегоходы и мотосани.
  • Воздушные транспортные средства.
  • Водные транспортные средства, включая буксируемые (несамоходные) суда.

Перечисленные категории транспортных средств являются обширными и включают в себя разновидовые транспортные средства. На некоторые из них транспортный налог не распространяется, т.е они не являются объектами дорожного налога, а именно:

  • Автомобили, мощность которых не превышает 100 л.с., приобретенные в рамках социальных программ.
  • Автомобили, предназначенные для инвалидов.
  • Лодки, моторные лодки, мощность которых не превышает 5 л.с.
  • Промысловые суда, суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
  • Все виды транспортных средств, осуществляющих перевоз пассажиров и грузов.
  • Машины, используемые в сельскохозяйственных (животноводческих) работах и для производства сельскохозяйственной (животноводческой) продукции.
  • Угнанные транспортные средства.
  • Транспорт некоторых органов федеральной исполнительной власти, а также воздушный транспорт медицинской службы.

Транспортное средство становится объектом налогообложения при постановке его на регистрационный учет в соответствующем органе.

Прекращение взимания транспортного налога может быть связано только с одним из двух условий:

  • Снятием с регистрационного учета.
  • Угоном (кражей).

Если транспортное средство не эксплуатируется, но является зарегистрированным, то оно является объектом налогообложения.


Расчет дорожного налога на автомобиль

Расчет дорожного налога на автомобильДорожный налог относится к компетенции субъектов Федерации. Его дифференциация, конечный размер и порядок взимания определяется региональными властями.

Налоговым кодексом установлены размеры транспортного налога, относительно которых власти субъектов Федерации имеют возможность варьировать применяемый региональный размер. При этом увеличивать или уменьшать федеральную ставку транспортного налога региональные власти могут не более чем в 10 раз.

Субъектам Федерации дано право дополнительной дифференциации ставок по дорожному налогу в соответствии с:

  • Мощностью двигателя транспортного средства.
  • Вместимости транспортного средства.
  • Категории транспортного средства.
  • Срока эксплуатации транспортного средства.

При этом срок эксплуатации транспортного средства считается в целых годах от года, следующим за выпуском машины по 1 января текущего года.

Расчет дорожного налога на автомобиль представляет собой произведение региональной налоговой ставки на налоговую базу (мощность двигателя).

Дорожный налог платится в соответствии с количеством месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца. Если транспортное средство было зарегистрировано в ноябре, то в отчетном периоде (годе) подлежит оплате налог за два месяца (ноябрь-декабрь).

В этом случае расчет дорожного налога будет включать в себя:

(Региональная налоговая ставка) * (Мощность двигателя) / 12 * (Количество месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на владельца)

Пример 1

Предположим, наш автомобиль имеет мощность 150 л.с., был поставлен на учет в феврале и продан (снят с учета) в сентябре. Мы должны заплатить транспортный налог за период, когда автомобиль находился в нашем использовании (т.е. когда мы ездили по дорогам, за ремонт которых мы платим) – в нашем случае это 8 месяцев.


Ставка транспортного налога на автомобиль от 100 до 150 л.с. в соответствии со ст. 361 Налогового кодекса составляет 3,5 рубля за каждую лошадиную силу. Региональные власти могут как уменьшить эту ставку (что нереально), так и увеличить максимально до 35 рублей за лошадиную силу. Как раз такая максимальная ставка предусмотрена в Москве.

Рассчитаем налог за период с февраля по сентябрь включительно:

150 * 35 / 12 * 8 = 3500 руб.

Налог на дорогостоящие транспортные средства

Налог на дорогостоящие транспортные средстваВ отношении легковых автомобилей Налоговым кодексом введена прогрессивная шкала налогообложения с использованием повышающего коэффициента для автомобилей со стоимостью от 3 млн. руб.

Помимо стоимости указанный коэффициент зависит от срока эксплуатации автомобиля и составляет для автомобилей средней стоимостью 3-5 млн. руб. включительно:

  • 1,1 – при возрасте автомобиля от 2 до 3 лет.
  • 1,3 – при возрасте автомобиля от 1 года.
  • 1,5 – при возрасте автомобиля менее 1 года.

Для автомобилей средней стоимостью 5-10 млн. руб. включительно: 2 – при возрасте автомобиля не более 5 лет.

Для автомобилей средней стоимостью 10-15 млн. руб. включительно 3: – при возрасте автомобиля не более 10 лет.

Для автомобилей средней стоимостью от 15 млн. руб. : 3 – при возрасте автомобиля не более 20 лет.


Пример 2

К начальным данным из Примера 1 добавим предположение, что наш автомобиль имеет среднюю стоимость 9 млн рублей и эксплуатируется с даты схода с конвейера в течение 3-х лет.

Рассчитаем налог с учетом повышающего коэффициента равного в нашем случае 2.

150 * 35 / 12 * 8 * 2 = 7000 руб.

Средняя стоимость автомобилей, производители которых представлены на территории РФ, рассчитывается в соответствии с указаниями Министерства промышленности и торговли как:

(рекомендованная розничная цена базовой версии автомобиля по состоянию на 1 июля) + (рекомендованная розничная цена базовой версии автомобиля по состоянию на 1 декабря) / 2

Средняя стоимость автомобилей, производители которых не представлены на территории РФ, рассчитывается в соответствии с указаниями Министерства промышленности и торговли как:

(сумма минимальной и максимальной средней стоимости автомобиля в российских каталогах) / 2 * (средний курс иностранной валюты за год) + (сумма утилизационного сбора и таможенной пошлины, уплачиваемой за ввоз подобного автомобиля).

Перечень легковых автомобилей, средняя стоимость которых превышает 3 млн. руб., ежегодно публикуется Министерством промышленности и торговли для целей налоговых расчетов.

Cроки уплаты дорожного налога

Cроки уплаты дорожного налогаФизические лица уплачивают дорожный налог по уведомлению, который рассылается по почте налоговой инспекцией ежегодно. При этом налоговое уведомление не может направляться на оплату налога более чем за три налоговых периода (года), предшествующих году направления уведомления. Налог должен быть уплачен физическим лицом до 1 октября года, следующего за годом оплаты.

Организации уплачивают дорожный налог поквартально авансовыми платежами. По истечении налогового периода организации подают в налоговые инспекции декларации по транспортному налогу.




Добавить комментарий