Налоговое право

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России


Экономическая деятельность сопровождается заключением соглашений о реализации ряда товаров (услуг) между субъектами. Суммы, отражаемые в документации, отражаются с учётом НДС (налога на добавленную стоимость) или без него. Это зависит от выбранной системы налогообложения. В отдельных случаях НДС возвращается из бюджета государства частично или полностью в закреплённом законодательно порядке.

Особенности НДС

Этот федеральный косвенный налог представляет собой процент добавленной в счёт государства стоимости от стоимости работ (или услуг, товаров) на всех этапах продвижения. Особенности исчисления НДС освещены в 21 главе НК РФ.

Налоговые ставки варьируются в зависимости от вида операции

Проценты налоговой ставки На какие сферы распространяются
0% Экспортные операции
10% Реализация:

Ø товаров социального назначения, в том числе детских;

Ø отдельных наименований продовольствия;

Ø медикаментов, лекарств;

Ø печатных изданий научного, культурного, образовательного направления;

Ø некоторых услуг по перевозке багажа и пассажиров.

20% Другие операции (большинство стандартных операций)

Ставка налогообложения в 20% наиболее распространена. До 2019 года она составляла 18%. Изменена была ставка согласно закону 303-ФЗ от августа 2018 года. Льготная ставка в 10 % нередко используется для развития предпринимательства.

Отчётность по налогу

Отчитываться в налоговый орган нужно ежеквартально. Последний срок подачи деклараций – 25 число месяца, следующего за последним месяцем отчётного квартала. Документ представляется по форме КНД 1151001, утверждённой в декабре 2014 года. Направляется он в электронной форме.

Порядок уплаты НДС


Он определён в статье 174 НК РФ. В ней, в частности, определено, что сумма, начисленная за отчётный квартал, делится на 3 равные части. Каждая из них выплачивается не позже 25 числа в течение 3 месяцев, которые следуют за отчётным периодом.

Например, отчётный период – 1 квартал (январь — март) 2019 года. Декларация должна быть подана не позже 25 апреля. Треть от суммы начисленного налога выплачивается соответственно до 25 апреля, 25 мая и 25 июня. А до 25 июля подаётся декларация за 2 квартал года. В отдельных случаях, предусмотренных законом, налог может уплачиваться единовременно.

Особенности возмещения НДС из бюджета

Процедура возврата НДС сложная. Производится она под руководством опытного бухгалтера, умело использующего основы законодательства.

Важно помнить! В действующих законах происходят изменения, которые следует оперативно учитывать.

Базовые правила возмещения предоставлены в статье 176 Налогового кодекса.

За какие операции возмещается налог

Под возмещение попадают операции, в которых размер налоговых вычетов выше начисленной суммы налогообложения. Излишне уплаченные средства отражаются в Декларации. Во-первых, это экспортные операции. За них налог возвращается полностью. Ведь такая деятельность способствует увеличению доли России в мировой экономике.

Экспорт

Он должен быть фактически и документально подтверждён. С этой целью предоставляются:

  • таможенная декларация с необходимыми отметками;
  • контракты с зарубежными компаниями;
  • документы (сопроводительные и транспортные), зарегистрированные на таможне;
  • банковская выписка о выручке от экспортных операций.

Отказ в возврате НДС может быть обоснован нарушением одного из этих пунктов, что на практике встречается нередко.

Импорт

Он предполагает ввоз на территорию РФ товаров без обязательств их вывоза. Налог возмещается при условии максимальной прозрачности проводимых операций.


Следует представить такие документы:

  • зарегистрированный в банке паспорт сделки;
  • оформленный с поставщиком из-за рубежа контракт;
  • счета и договоры на оплату по импорту (посредники исключаются).

Процедура возмещения налога по импорту сложна и имеет множество нюансов, которые нужно учитывать.

Внутренние операции

Если НДС превышает налог, уплаченный за реализацию, налогоплательщик также вправе требовать возмещения, если реализованный товар:

  • полностью оплачен;
  • предназначен для проведения операций, которые облагаются НДС;
  • зафиксирован в бухгалтерских документах учёта.

В налоговый орган предъявляется счёт-фактура с реквизитами поставщика и покупателя.

Для компенсации НДС важно соблюдать определённые условия:

  • фирма является плательщиком НДС;
  • налоговый учёт ведётся без ошибок;
  • имеются основания для операции возврата;
  • предоставлен пакет документации, подтверждающий произведённые операции.

Важным является также грамотное составление заявления.

Порядок возмещения

Существуют два вида возмещения по налоговым обязательствам: согласно общему порядку и ускоренному (по заявлению). Общий порядок применим для любого плательщика НДС.

При заявительном порядке должно иметь место соответствие определённым условиям, а именно:

  • перечисление более 7 000 000 000 рублей федеральных налогов за 3 последних года;
  • предоставление вместе с декларацией гарантии банка;
  • регистрация компании на особой территории (например, во Владивостоке);
  • наличие поручительства.

При общем порядке обязательна камеральная проверка. А при заявительном порядке налог будет возмещён досрочно.


Процедура возмещения

Последовательность действий при общем и ускоренном порядке возврата различается.

Общий порядок для возврата НДС

Пошаговая схема для возврата средств:

  1. Сбор пакета документов по произведённым операциям.
  2. Предоставление декларации с указанной суммой для возврата.
  3. Проведение камеральной проверки в продолжение 3 месяцев на основании статьи 88 НК (пункт 2).
  4. Вынесение мотивированного решения о возврате НДС (7 рабочих дней).
  5. Извещение налогоплательщика о зафиксированном решении.
  6. Выплата полагающейся суммы по заявленным реквизитам в течение 5 дней с момента направления заявки из НФС.

В ходе камеральной проверки сотрудниками ФНС могут быть запрошены дополнительные данные или документы.

Заявительный порядок

Процедура изменяется и включает в себя:

  1. Заполнение Декларации.
  2. Формирование заявления на досрочный порядок возврата не позднее 5 дней после факта предъявления декларации.
  3. Запрос из банка гарантийного документа на представленную сумму.
  4. Предоставление в налоговую инстанцию подготовленной документации (заявления, гарантии, отчётности).
  5. Вынесение решения в течение 5 дней после регистрации заявления.
  6. Осуществление возврата налога на предоставленный расчётный счёт чрез 6 дней после факта вынесения решения.

При заявительном порядке финансы перечисляются на расчётный счёт компании раньше завершения контроля документов. За неправомерную задержку платежа налогоплательщик имеет право потребовать проценты. Общий промежуток времени от подачи заявления до получения средств на счёт налогоплательщика при общем порядке – 3 месяца, 12 дней, при заявительном – 11 дней. Компенсация НДС при экспорте осуществляется в течение полугода.

Обратите внимание! По выбору организации налог может возмещаться на расчётный счёт либо погашаться по заявлению в счёт предстоящих отчислений по налогам.

При несоблюдении сроков налогоплательщики вправе рассчитывать на зачисление процентов. Если на момент принятия решения у организации имеется задолженность по иным федеральным налогам, она вычитается из суммы возврата.

В процедуре налогового возмещения может быть отказано по ряду причин:

  • констатация ошибок в оформлении документации;
  • признание сделки недействительной;
  • недобросовестность действий контрагентов;
  • недостаточность доказательств осуществления операций;
  • наличие противоречий в сведениях.

Если организация не согласна с причинами отказа, у неё есть право направления обоснованной претензии в продолжение месяца.

Вывод

Хозяйствующие субъекты экономического направления при реализации осуществляемых услуг (товаров) формируют соглашения. Суммы реализации в документах указываются с учётом НДС. Когда сумма вычетов НДС превышает размеры начисленных для уплаты налогов, встаёт вопрос о возврате финансовых средств из бюджета.

Возмещение НДС производится согласно законодательным нормам по общему либо заявительному порядку. Сложность этой процедуры обязывает налогоплательщиков к более тщательной проверке всей предоставляемой документации и порядочности контрагентов. Следует внимательно наблюдать за изменениями в законодательстве.


Добавить ответ