Налогообложение является краеугольным камнем бизнеса и от того, насколько устраивает бизнесмена система налогов в стране зависит будет ли он вести его открыто, платя вносы в казну государства или будет всячески избегать легализации бизнеса, прибегая к теневым схемам.
Цели и перспективы введения «налога на профессиональный доход»
В рамках целевой задачи по выводу бизнеса из тени Правительство РФ запустило новую программу льготного налогообложения для самозанятых граждан. Стартовал проект 1 января 2019 года.
Переход на специальный налоговый режим возможен уже в 2019. Первый год Налог на профессиональный доход будет действовать в 4х субъектах Федерации — Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Пока проект запускается в пилотном режиме на 10 лет вс 2019 года.
Важно! Налог на профессиональный доход не является дополнительным налогом, налагаемым на граждан и юрлиц, уже являющихся налогоплательщиками. Это новый налоговый режим, переход на который осуществляется добровольно и не подразумевает дополнительного налогового бремени. Лица, предпочитающие остаться на старой системе налогообложения, могут продолжат уплачивать налоги в обычном режиме.
Суть проекта в том, чтобы для самозанятых физлиц и ИП, перешедших на новый режим, налог на деятельность исчислялся по льготной ставке – 4 и 6%.
Авторы законопроекта рассчитывают на то, что такая мера облегчит гражданам, ведущим свою деятельность и без регистрации в Налоговой Инспекции легализовать деятельность и вести бизнес без риска получения штрафов за незаконное предпринимательство.
Место ведения деятельности
Введение налога на профессиональный доход предусмотрено для предпринимателей, ведущих деятельность в каком-либо из регионов, на территории которых действует налоговый режим.
Ввиду того, что официальных разъяснений по поводу того, что именно включает в себя «ведение деятельности», нет, а многие лица предоставляют удаленные услуги либо их деятельность связана с переездами (мастер-классы, инфобизнес и т.д.) территориальная принадлежность стала одним из самых обсуждаемых вопросов по законопроекту.
Так как прямых указаний и пояснений в законе так и не появилось, поэтому по умолчанию считается, что местом ведения деятельности является регистрация предпринимателя по месту прописки или проживания.
Определять субъект ведения деятельности предприниматели могут самостоятельно и указывать его при переходе на специальный режим. Изменение региона допустимо не более одного раза в год, известить налоговую инспекцию необходимо до конца следующего за изменением месяца.
Налоговые органы вправе потребовать доказательства факта ведения деятельности в конкретном регионе, в качестве подтверждения подходит временная прописка.
Важно! Для того, чтобы узнать наверняка имеет ли бизнесмен право на уплату налогов по спецрежиму и ведение деятельности в регионе, необходимо направить запрос ЦА ФНС и сохранить официальный ответ по своей конкретной ситуации, который впоследствии может защитить от штрафных санкций и начисления пеней в спорной ситуации.
Условия перехода на специальный режим
Право на переход или регистрацию по новому режиму налогообложения есть у физлиц и индивидуальных предпринимателей при соблюдении ряда условий .
- Получение дохода от самостоятельного ведения деятельности либо использования собственного имущества;
- Деятельность осуществляется в регионах действия проекта – Москве и МО, Калужской области либо Республике Татарстан;
- Деятельность ведется без работодателя и трудовых договоров на ее осуществление не заключено;
- Не привлечен наемный труд (п.2 ст.2 ФЗ №422 от 27.11.2018 г);.
- Сумма доходов, условия ведения и вид деятельности не входят в перечень исключений, приведенный в ст. 4 и 6 ФЗ №422.
Для кого предназначен налог на профессиональную деятельность
В соответствии с Федеральным Законом, принятым в ноябре 2018 года право на участие в налогом проекте по выходу из теневого сектора получили:
- физические лица, чья деятельность не была зарегистрирована до настоящего момента;
- индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и заключенных трудовых договоров. Статус ИП сохраняется при переходе, изменяется только система налогообложения и налоговая ставка.
Какие доходы будут облагаться НПД
Основным условием специальной налоговой системы является обложение налогом доходов от ведения профессиональной деятельности, к которой может относиться реализация товаров, услуг либо имущественных прав.
Не могут облагаться налогом по льготным тарифам доходы, полученные:
- по трудовых договорам;
- от продажи и передачи имущественных прав на недвижимость и транспортные средства (кроме аренды жилых помещений);
- от продажи личного имущества;
- за оказанные услуги, указанные в п. 20 ст. 217 НК РФ. В этот перечень входят няни, гувернантки и т.д.
- от выполнения работ в рамках гражданско-правовых договоров, заказчиком которых является работодатель налогоплательщика или лицо, трудовой договор с которым расторгнут менее 2х лет назад;
- полученные в натуральной форме.
Также, есть ограничения и по категориям предпринимателей. В проекте не смогут участвовать лица, которые:
- реализуют подлежащие обязательной маркировке и подакцизные товары;
- перепродают товары и имущественные права, кроме продажи имущества, которое использовалось лицами для личных, домашних и подобных нужд;
- добывают либо реализуют полезные ископаемые;
- ведут предпринимательскую деятельность в интересах других лиц на основании агентских договоров, соглашений поручения и комиссии. Исключением являются лица, которые занимаются доставкой товаров и приемом платежей за них платежей в интересах других лиц ;
- ИП, не перешедшие на новый налоговый режим;
- В течении календарного года получили доход, учитываемый при определении налоговой базы, размер которого превысил 2,4 миллиона рублей.
Важно! В соответствии п.70 ст. 217 НК РФ на весь период 2019 года налоговое бремя снимается с репетиторов и лиц, помогающих в уходе за престарелыми и тяжелобольными людьми.
Порядок регистрации самозанятых лиц как плательщиков НПД
Зарегистрироваться как плательщик НПД граждане и индивидуальные предприниматели могут за 1 день, даже не тратя время на визит в ИФНС, достаточно установить мобильное приложение «Мой налог» и загрузить с его помощью в систему необходимые документы:
- Фотографию;
- Заявление;
- Ксерокопию паспорта.
Лицам, имеющим на сайте nalog.ru личный кабинет налогоплательщика, не нужно будет загружать фотографию и данные паспорт. Потребуется только заявление о переходе на НПД.
Иностранные граждане, государства которых являются членами ЕвразЭС также могут стать на учет по НПД, как самозанятые лица.
Приложение «Мой налог»
Устанавливать приложение можно на стационарный компьютер, ноутбук, планшет или смартфон, скачать его можно будет в App Store или Google Play. Разработчиками планируется внедрение следующих функций в приложение:
- внесение данных о поступлении денежных средств от покупателей или заказчиков;
- Информирование о суммах налога и формирование чеков о продажах;
- Снятие с учета плательщика НПД.
Также, регистрация возможна через любой уполномоченный банк либо электронные площадки онлайн бухгалтерий.
Возможен ли отказ в постановке на учет по НПД?
Налоговые органы могут оказать физлицу в постановке н учет в качестве плательщика налога на профессиональную деятельность в следующих случаях:
- Неверное заполнение документов. В таком случае об отказе гражданин узнает в день подачи документов и сможет подать их заново после исправления ошибок. в документах что-то неверно заполнено — отказ в регистрации придет в тот же день.
- Отсутствие прав на применение специального налогового режима. Об отказе лицо будет уведомлено на следующий день.
- Несоответствие отправленных документов тем, что были предоставлены налоговикам ранее. В таком случае решения ждать нужно будет до 6 рабочих дней.
При корректном запылении документов и отсутствии оснований для отказа в регистрации, гражданин получит уведомление о регистрации в течение 6и дней с момента подачи заявления.
Выводы об экспериментальной программе
Налоговый проект, утвержденный ФЗ № 422 упрощает процедуру вычисления и уплаты налогов, полученных от профессиональной деятельности.
- Полностью исключена необходимость в составлении налоговой отчетности, вызывающей сложности у неопытных предпринимателей.
- Платежи не подразделяются отдельно на налоги и взносы – плательщикам НПД нужно будет делать всего одну ежемесячную оплату.
- Сняты обязательные самостоятельные страховые взносы, их лицо вправе вносить по собственному желанию, чтобы увеличить будущую пенсию.
- Плательщики НПД освобождены от НДС и НДФЛ
К основным недостаткам проекта эксперты относят:
- Перенос проблем самозанятого населения исключительно в фискальную площадь и
- Отсутствие эффективной программы поддержки в области кредитования и социальных программ.
- Низкую эффективность подобных мер в отношении реального «теневого сектора», монетарными методами повлиять на который не удастся.
В целом, экспериментальный проект налогообложения с более низкими процентными ставками налогообложения и рядом послаблений в отчетности привлекателен и для уже зарегистрировавших свою деятельность индивидуальных предпринимателей.