По законодательству Российской Федерации любая организация, любые юридические, а также физические лица обязаны выплачивать налог на имущество. При этом в каждом отдельном случае используется своя схема расчета суммы налогового платежа, для каждого региона страны она будет индивидуальна, что связано с тем, что налоговая ставка устанавливается местными властями самостоятельно.
Как рассчитать налог на имущество физических лиц
Ежегодно каждый гражданин Российской Федерации, имеющий в своей собственности недвижимое имущество, получает из налоговой службы специальное уведомление, в котором указаны все данные, на основании которых насчитывается сумма налогового платежа.
Налоговому обложению подлежат следующие объекты имущества:
- Жилой дом.
- Квартира.
- Комната.
- Дача.
- Гараж.
- Дача.
- Иное помещение, сооружение или строение.
- Доля в праве собственности на вышеуказанное имущество.
Налог на имущество для физических лиц можно быстро рассчитать самостоятельно, для этого необходимо налоговую ставку умножить на инвентаризационную стоимость объекта имущества, которая определяется местными органами технической инвентаризации того региона страны, в котором расположено имущество. Как правило, инвентаризационная стоимость имущества значительно ниже рыночной. Специальный калькулятор налога на имущество физических лиц можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Налоговые ставки на имущество не могут превышать максимальные показатели, установленные Федеральным Законом «О налогах на имущество физических лиц»:
- При сумме инвентаризационной стоимости имущества до 300 000 рублей включительно максимальная ставка налога составит не более 0,1%.
- При сумме от 300 001 рубля до 500 000 рублей включительно — максимальная ставка налога от 0,1% до 0,3%.
- При сумме от 500 001 рубля — максимальная ставка налога от 0,3% до 2%.
Ставка налога на имущество рассчитывается на суммарную инвентаризационную стоимость, которая представляет собой сумму инвентаризационной стоимости строений, помещений, сооружений, которые признаны объектами налогообложения и располагаются на территории местного органа власти, устанавливающего ставки налога.
Таким образом, инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, которые находятся на одной территории страны, где установлена единая ставка налога, суммируется при подсчетах. Подобное обстоятельство может привести к тому, что, например, стоимость каждого объекта имущества не превышает 300 000 рублей, при этом каждый объект облагается налогом по отдельности в одной налоговой ставке. Однако суммарная стоимость объектов недвижимости превышает порог в 300 000 рублей, поэтому физическому лицу придется платить налог по более высоким ставкам.
Если объекты недвижимого имущества расположены на разных территориях страны, которые подчиняются разным органам местного самоуправления, то их инвентаризационная стоимость не суммируется при подсчетах.
Также при расчетах стоимость объектов имущества не плюсуется друг к другу (даже если они расположены в одном территориальном округе страны), если у них разное назначение и поэтому на территории, где они находятся, установлены разные налоговые ставки (зависят от категории объекта недвижимости).
На сегодняшний день многих граждан интересует вопрос о порядке взимания налоговых платежей по отношению к общей долевой собственности в многоквартирном этажном доме. Этот вопрос спорен и в каждом случае решается индивидуально в судебном порядке.
Существует ряд объектов недвижимого имущества, которые не подлежат кадастровой оценке, к которым относятся:
- Бесхозяйственные.
- Строящиеся.
- Самовольно возведенные.
- Признанные непригодными для дальнейшей эксплуатации.
- Без установленного назначения.
Пример
Гражданин П. владеет квартирой в городе Москве, согласно документам БТИ, инвентаризационная стоимость недвижимости на 1 января 2013 года составляет 364 895 рублей. По Закону города Москвы от 23 октября 2002 года №47, налоговая ставка на объект недвижимости, инвентаризационная стоимость которого находится в рамках от 300 000 до 500 000 рублей, составляет 0,2%. Поэтому до 1 ноября 2014 года гражданину Н. необходимо оплатить налог на имущество в сумме: 364 895 * 0,2% = 729,80 рублей.
Как рассчитать налог на имущество юридических лиц
Налог на имущество для юридических лиц законодательством Российской Федерации был введен еще в 1992 году, этот вид налога относится к ресурсному платежу. Существуют две цели подобных налоговых сборов:
- Мотивирование юридических лиц к повышению эффективности работы основных фондов.
- Обеспечение перечисления в бюджет денежных средств.
Для юридических лиц налоговым законодательством установлено только несколько размеров ставок. Налогообложению не подлежат объекты имущества, предназначенные для:
- Хранения и переработки сельскохозяйственной продукции.
- Жилищно-коммунального хозяйства.
- Охраны природы.
- Обеспечения пожарной безопасности.
- Гражданской защиты населения.
Также от уплаты налога на имущество освобождены религиозные учреждения и государственные предприятия, а с 1 января 2013 года отменен налог на все основные движимые средства юридических лиц (например, мебель, офисная техника, транспорт).
Пример
ООО «Дельта» владеет имуществом в городе Оренбург, остаточная стоимость которого на 1 января 2014 года составляет 845 965 рублей. Ставка налога по регионам на 2014 год равна 1,0% (подпункт 1 пункта 1 статьи 380 Налогового Кодекса Российской Федерации). Следовательно, за 2014 год ООО «Дельта» должна перечислить в бюджет такую сумму налога на имущество: 845 965 * 1% = 8 459, 65 рублей, за каждый квартал: 8 459,65 / 4 = 2 114,9 рублей.
Расчет налога на имущество юридических лиц по кадастровой стоимости осуществляется также, только вместо показателей остаточной стоимости, отражающихся в бухгалтерском балансе, для расчета используется кадастровая стоимость, которая содержится на портале государственных услуг Росреестра.
Как рассчитать налог на имущество организаций
В связи с некоторыми нововведениями в законодательстве, возникает ряд нюансов, которые необходимо в обязательном порядке учитывать при расчете суммы налога на имущество для организаций. Так, если объекты движимого имущества организации поставлены на балансовый учет до 2013 года, то на них начисляется имущественный налог до момента полного выбытия или амортизации. Информацию о дате постановки основного средства организации на баланс можно узнать в инвентаризационной карточке. Организации и другие юридические лица, которые работают по УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество.
Основные расчеты по налоговым платежам на имущество организации осуществляются четыре раза в год:
- Ежеквартально.
- Каждое полугодие.
- За девять месяцев текущего года — авансовые платежи.
- По окончанию года – подсчет итоговой суммы платежа по налогу.
Если на балансе организации в 2013 году указаны только движимые объекты имущества, то отчет в налоговую инспекцию подавать не требуется, так как в данном случае у юридического лица нет объектов имущества, облагаемых налогом. Если на счетах организации остаются нулевые остатки – налоговую декларацию на имущество подавать не требуется.
Периоды уплаты авансовых платежей устанавливаются местными властями каждого субъекта Российской Федерации самостоятельно.
Льготы по налогу на имущество
От уплаты налоговых платежей на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.- Герои СССР и Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней.
- Участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР.
- Лица вольнонаемного состава Военно-Морского Флота, Советской Армии, органов внутренних дел и государственной безопасности, которые занимали штатные должности в воинских частях, учреждениях и штабах.
- Граждане, которые имеют право на получение социальной поддержки по Федеральным Законам «О социальной защите граждан, которые подверглись воздействию радиации после катастрофы на Чернобыльской АЭС», «О социальной защите граждан Российской Федерации, которые подверглись воздействию радиации после аварии в 1957 году на объединении «Маяк» и сбросов отходов в реку Теча».
- Члены семей военнослужащих, которые потеряли кормильца.
- Пенсионеры.
- Военнослужащие, а также лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, состоянию здоровья, которые имеют общую продолжительность службы минимум двадцать лет.
- Граждане, уволенные с военной службы, которые выполняли интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись военные действия.
- Граждане, которые принимали участие в составе подразделений по испытанию ядерного и термоядерного оружия.
- Родители и супруги государственных служащих и военнослужащих, которые погибли при исполнении обязанностей.
Физические лица не уплачивают налог на имущество с размещенных на их участках в дачных и садоводческих объединениях некоммерческого характера жилых строений, площадью до пятидесяти квадратных метров, а также хозяйственных строений общей площадью до пятидесяти квадратных метров.
Органы местного самоуправления могут своими постановлениями самостоятельно устанавливать налоговые льготы, а также основания для их получения.